OT Artwork - шаблон joomla Новости

Тел. +7 (903) 530-20-90

ВКонтактеВКонтактеВКонтактеВКонтактеTelegram

Главная/Блог/Статьи/Новые правила исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

Федеральным законом  от 04.10.2014 N 284-ФЗ в Налоговый кодекс была введена новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» и признан утратившим силу закон  РСФСР от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

 Данный закон начал действовать с 01 января 2015 года. По ранее действовавшему закону этим налогом облагалась недвижимость, которая находится в собственности физических лиц (например, квартиры, жилые дома и дачи). Налоговая база для расчета этого налога определялась исходя из инвентаризационной стоимости имущества. Основным изменением, введенным новой главой НК РФ, стал переход к исчислению налога на имущество не от инвентаризационной, а от кадастровой стоимости имущества. Кадастровая стоимость, как правило, максимально приближена к рыночной стоимости имущества. Инвентаризационная  стоимость может быть существенно ниже рыночной цены. Поэтому рассчитанный по кадастровой стоимости налог в большинстве случаев будет выше. Налог на имущество является «местным налогом» и устанавливается самим кодексом, а также решением представительных органов муниципальных образований (в городах федерального значения – законами городов), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговый кодекс по общему правилу определяет, что налог на имущество в отношении квартир исчисляется от инвентаризационной стоимости, в случае, если субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Однако с 1 января 2020 г. налог на имущество будет рассчитываться только исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п.3 ст.5 Закона N 284-ФЗ).

Законом г. Москвы от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц" был установлен порядок исчисления налога (от кадастровой стоимости). В Московской области был принят  Закон Московской области от 18.10.2014 N 126/2014-ОЗ, которым такой датой начала определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлена дата -  01 января 2015 года. Что касается муниципальных образований, расположенных на территории МО, то на сегодняшний день во всех из них приняты решения об установлении порядка расчета налога на имущество физических лиц из кадастровой стоимости. Таким образом, в Москве и Московской области с 01 января 2015 года и далее, налог на имущество физических лиц исчисляется от кадастровой стоимости имущества.

Налогом на имущество облагаются находящиеся в собственности граждан квартиры, комнаты, жилые дома, гаражи и машино-места, объекты незавершенного строительства, единые недвижимые комплексы, иные здания, строения, сооружения и помещения, в том числе строения на дачных участках, административно-деловые и торговые центры.

Статьей 406 НК РФ определены налоговые ставки по налогу на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости: 

до 0,1% — для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест;

до 2% — для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей;

до 0,5 % — для прочих объектов налогообложения.

Местные власти (власти городов федерального значения) могут установить разные налоговые ставки в зависимости от стоимости недвижимости, ее вида, а также от места нахождения. Местные власти могут повысить данную ставку, но не более, чем в три раза, или понизить ее до нулевого значения. Муниципальные образования (их представительные органы) Московской области установили действующий в каждом из них порядок определения налога из кадастровой стоимости объекта, в большинстве случаев повторяющий положения Налогового кодекса.

А вот Московские власти воспользовались правом установления разных налоговых ставок, установив ставки налога, зависящие от стоимости жилья. Для жилья стоимостью до 10 млн руб.(включительно) установлена ставка 0,1%, для жилья стоимостью свыше 10 млн руб. до 20 млн руб.(включительно) - 0,15%, свыше 20 млн. рублей до 50 млн. руб.(включительно) - 0,2%, свыше 50 млн руб. до 300 млн руб.(включительно) - 0,3%.

   Согласно п. 1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поэтому, за 2015 год налог нужно будет заплатить до 01 октября 2016 года. Учитывая, что 01 октября 2016 года является нерабочим днем, последним днем оплаты налога будет 03 октября 2016 года.

Закон не устанавливает обязанность самостоятельного исчисления и уплаты налога гражданином.

Инспекция по месту нахождения объекта недвижимости сама рассчитает налог на имущество и направит собственнику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Все действующие льготы по налогу на имущество физических лиц новым законом сохранены, включая льготы, освобождающие от уплаты налога пенсионеров, инвалидов, военнослужащих, однако предоставляться они будут по одному объекту недвижимости в каждой категории. В случае, если у гражданина в собственности есть два и более объекта одного вида, он вправе выбрать, по какому объекту  получать льготу. 

При исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости недвижимости, предусмотрен налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу. Так, например, при расчете налоговой базы в отношении квартиры ее кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв. м. общей площади, в отношении комнаты - 10 кв. м.; в отношении жилого дома 50 кв. метров. 

Юрист по недвижимости  Евгений Страхов

Последнее изменение Вторник, 23 Июнь 2015 14:29
 Москва, Угрешская улица, д. 2, стр. 1 
Позвоните нам +7 (903) 530-20-90